Auditoría para Participantes de Programa con Fines de Lucro
Los participantes de programa con fines de lucro, tales como prestamistas aprobados por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD), emisores de valores respaldados por hipotecas, dueños de multifamiliares y otros, están sujetos a los estándares uniformes del HUD establecidos en el 24 CFR (Código de Regulaciones Federales) Parte 5, Subparte H; 24 CFR Parte 202.5(g) y cartas de acreedor hipotecario relacionadas. HUD requiere de una auditoría que consista de dos componentes: una auditoría de estados financieros de la entidad y una auditoría de cumplimiento de la entidad en programas mayores del HUD.
La auditoría, conducida por un auditor público certificado, debe ser llevada a cabo de acuerdo a los Estándares de Auditoría Generalmente Aceptados (GAAS), emitidos por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), y los Estándares Gubernamentales de Auditoría Generalmente Aceptados (GAGAS), emitidos por el Contralor General of de los Estados Unidos. Para registrantes de la Comisión de Bolsa y Valores, la auditoría de estados financieros puede ser llevada a cabo de acuerdo con los estándares del Consejo de Supervisión Contable de la Empresa Pública (PCAOB) y GAGAS.
La auditoría de cumplimiento debe ser conducida de acuerdo con la Guía Consolidada de Auditorías HUD, que requiere que el auditor lleve a cabo procedimientos que le permitan opinar sobre el cumplimiento de la entidad con leyes, regulaciones y la provisiones de contratos o acuerdos de concesión aplicables a sus programas HUD.
Auditorías Únicas para Participantes de Programa No Federales
Los participantes de programa no federales, tales como estados, gobiernos locales y organizaciones sin fines de lucro, están sujetos a estándares de reporte de acuerdo a las Enmiendas al Acto de Reportajes Únicos del 1996 y la Oficina de Gestión y Presupuesto (OMB) Título 2 U.S. Código de Regulaciones Federales (CFR) Parte 200, Requerimientos Administrativos Uniformes, Guía Uniforme). La auditoría única es conducida generalmente por un contador público certificado o auditor de estado y debe determinar si el beneficiario utiliza los fondos públicos de manera apropiada.
El Rol de HUD and HUD OIG en Auditorías Únicas
El HUD provee asistencia a contadores públicos independientes (IPAs) que tengan preguntas sobre requerimientos y procedimientos de programas.
En adición, el HUD consulta con la Cámara de Compensaciones Federales de Auditorías para identificar reportes de auditoría única que contengan hallazgos que afecten a programas HUD y los evalúa. El HUD asegura que las decisiones de gestiones y los planes de acciones correctivas sean documentados. El HUD también lleva a cabo revisiones de garantía de calidad de contadores públicos independientes que llevan a cabo auditorías y atestaciones de multifamiliares asistidos por el HUD, agencias de vivienda pública (PHAs), y prestamistas de viviendas unifamiliares.
El Coordinador de Auditorías Únicas de la Oficina del Inspector General (OIG) del HUD provee asistencia técnica en preguntas sobre procedimientos de auditorías para auditorías únicas requeridas por el HUD.
Contactos del HUD o Personal de HUD OIG
Para preguntas sobre procedimientos de auditoría contacte al Coordinador de Auditorías Únicas a través de [email protected] o 866-492-1740. Por favor provea su nombre, una breve descripción del problema y su información de contacto. Intentamos responderle dentro de 24 horas en horarios regulares.
Para preguntas sobre requerimientos o procedimientos de programas HUD :
| Belinda P. Koros | [email protected] | 202-402-3615 | 14.181, 14.195, 14.249, 14.856, 14.157 |
| Benjamin C. Schwartz | [email protected] | 202-402-4105 | 14.225, 14.228 |
| Bernadette Hutnick | [email protected] | 305-520-5063 | 14.169 |
| Danielle Frazier | [email protected] | 202-402-7354 | 14.239, 14.275 |
| Duncan C. Yetman | [email protected] | 202-402-7178 | 14.218, 14.256 |
| Felipe H. Perdomo | [email protected] | 202-402-7354 | 14.275 |
| Gary Nemec | [email protected] | 202-402-2988 | 14.862 , 14.867 , 14.873 |
| Jeree K. Turlington | [email protected] | 202-402-5270 | 14.881 |
| Kathryn (Rosie) Beaman DRSI Director of Operations | [email protected] | 202-402-2951 | 14.269 , 14.272 |
| Miguel Fontanez Sanchez | [email protected] | 202-402-4212 | 14.871 , 14.879 |
| Norman Suchar | [email protected] | 301-461-6505 | 14.267 |
| Rita Harcrow | [email protected] | 202-402-5374 | 14.241 |
| Steven Wilcox | [email protected] | 202-402-3292 | 14.872 , 14.888 |
| Tonya Proctor | [email protected] | 240-507-3985 | 14.231 |
| Virginia Sardone | [email protected] | (202) 402-4606 | 14.239 |
* incluido en el Suplemento de Cumplimiento del 2017
Para preguntas a la administración de programas de HUD sobre requerimientos específicos y procedimientos incluidos en la Guía Consolidada de Auditorías:
| Capítulo | Número de contacto |
| Vivienda Multifamiliar, capítulo 3 | (202) 402-3730 |
| Certificaciones de Costo de Desarrollo, capítulo 5 | (202) 708-0614, ext. 2559 |
| Emisor Ginnie Mae de Valores Respaldados por Hipoteca, capítulo 6 | (202) 708-1535 |
| Guía para Auditorías de Prestamistas Aprobados por la FHA, capítulo 7 | (202) 755-7400 |
Los números de contacto del HUD también se encuentran en la Guía Consolidada de Auditorías para Auditorías de Programas HUD.
Información para Contadores Públicos Independientes y Clientes sobre Auditorías de Programas HUD
- Guía Consolidada de Auditorías HUD
La guía de auditorías tiene el propósito de asistir a auditores independientes al llevar a cabo auditorías de participantes de programa con fines de lucro en ciertos programas de Vivienda HUD y Ginnie Mae que sean sujetos a los estándares uniformes de reportes financieros del HUD (Vea 24 CFR (Código de Regulaciones Federales) Parte 5, Subparte H, y 24 CFR Parte 202.5(g)).
- Oficina de Gestión y Presupuesto (OMB)
La página de inicio de la OMB provee acceso a usuarios de Internet a una amplia variedad de documentos, incluyendo el presupuesto del Presidente y material relacionado, circulares y boletines de la OMB, reportes de estatus sobre programas de administración regulatoria o de documentación de la OMB, envíos al Registro Federal y otros reportajes significativos de la OMB.
- Cámara de Compensación Federal de Auditorías
La Cámara de Compensación Federal de Auditorías opera en nombre de la OMB. Sus propósitos principales son:
- Distribuir paquetes de reportajes de auditorías únicas a agencias federales.
- Brindar soporte a al supervisión de la OMB y evaluación de los requerimientos de concesiones federales.
- Mantener una base de datos pública de auditorías completadas.
- Ayudar a los auditores y auditados a minimizar el costo de reportaje por cumplir con la Circular A-133 de requerimientos de auditorías.
- Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los Estados Unidos (GAO)
Los Estándares de Auditoría Gubernamental Generalmente Aceptados, también conocidos como el Libro Amarillo, provee un marco para la conducción de auditorías de alta calidad con competencia, integridad, objetividad e independencia. El Libro Amarillo es usado por auditores de entidades gubernamentales, entidades que reciben concesiones del gobierno y otras organizaciones que llevan a cabo auditorías del Libro Amarillo. Este delinea los requerimientos para reportes de auditoría, calificaciones profesionales para auditores y controles de calidad para organizaciones de auditorías. Los auditores federales, estatales y locales de programas gubernamentales utilizan estos estándares para llevar a cabo sus auditorías y producir sus reportes.
La revisión 2018 del Libro Amarillo es efectiva para auditorías financieras, compromisos de atestación y revisiones de estados financieros terminando en o después del 30 de Junio del 2020, y para auditorías de desempeño empezando en o después del 1ero de Julio del 2019. La implementación temprana no es permitida.
- Determinar si la auditoría fue llevada a cabo de acuerdo con los estándares aplicables, que incluye los Estándares Generalmente Aceptados de Auditorías Gubernamentales (GAGAS por sus siglas en inglés) y Estándares Generalmente Aceptados de Auditoría (GAAS), y que cumpla con los requisitos de La Oficina de Manejo y Presupuesto (OMB) Requisitos Uniformes Administrativos, Principios de Costo, y Requisitos de Auditoría para Premios Federales (Guía Uniforme).
- Identificar cualquier trabajo de seguimiento necesario para apoyar las conclusiones y opiniones contenidas en el paquete del reporte.
- Identificar problemas que puedan requerir atención de un oficial de manejo apropiado. Los QRCs realizados con esta guía pueden proporcionar evidencia de la confiabilidad de las auditorias únicas de la Guía Uniforme para auditores de estados financieros de agencias federales, como los requeridos por la Ley de Directores Financieros, y otros.
- Cámara de Compensación Federal de Auditorías
- La Cámara de Compensación Federal de Auditorías opera en nombre de la OMB. Sus propósitos principales son:
- Distribuir paquetes de reportajes de auditorías únicas a agencias federales.
- Brindar soporte a la supervisión de la OMB y evaluación de los requerimientos de concesiones federales.
- Mantener una base de datos pública de auditorías completadas.
- Ayudar a los auditores y auditados a minimizar el costo de reportaje por cumplir con la Circular A-133 de requerimientos de auditorías.
- La Cámara de Compensación Federal de Auditorías opera en nombre de la OMB. Sus propósitos principales son:
- Centro AICPA de Calidad de Auditoría de Gobierno (GAQC)
- El Centro AICPA de Calidad de Auditoría de Gobierno (GAQC) promueve la importancia de auditorías gubernamentales de calidad y provee información crítica y oportuna sobre desarrollos en auditorías gubernamentales, ayuda en la práctica de auditorías únicas y otros recursos para firmas de CPA y organizaciones de auditoría estatal que llevan a cabo auditorías gubernamentales.
- Guía CIGIE para Análisis de Control de Calidad (CIGIE)
- Los objetivos de esa guía de análisis de control de calidad (QCR) son:
- Determinar si la auditoría fue conducida de acuerdo con los estándares aplicables, que incluyen los GAGAS y los GAAS, y si cumple con los requerimientos de la OMB, los Requerimientos Administrativos Uniformes y los Requerimientos de Auditoría para Concesiones Federales (Guía Uniforme);
o Identificar cualquier seguimiento necesario para apoyar las conclusiones y opiniones contenidas en el paquete de reportes; e, - Identificar problemas que puedan requerir atención de un oficial de manejo apropiado. Los QCRs ejecutados con esta guía pueden proveer evidencia de la confiabilidad de las auditorías únicas de la Guía Uniforme para auditores de estados financieros de agencias federales, tales como los requeridos por el Acto de Directores Ejecutivos de Finanzas y otros.
- Determinar si la auditoría fue conducida de acuerdo con los estándares aplicables, que incluyen los GAGAS y los GAAS, y si cumple con los requerimientos de la OMB, los Requerimientos Administrativos Uniformes y los Requerimientos de Auditoría para Concesiones Federales (Guía Uniforme);
- Los objetivos de esa guía de análisis de control de calidad (QCR) son:
Esta guía es efectiva para QCRs de auditorías únicas conducidas de acuerdo a la Guía Uniforme para auditorías de años fiscales empezando en o luego del 26 de Diciembre del 2014. Se entiende que esta guía sirve como documentación mínima para apoyar al QCR. Esta revisión de guía reconoce los cambios a las auditorías únicas bajo la Guía Uniforme.
Las agencias pueden modificar o suplementar esta guía para satisfacer sus necesidades.